Uma nova decisão de receita do IRS resolveu uma questão que os patrocinadores de planos de benefícios definidos (BD) e seus consultores têm navegado por decisões de cartas privadas durante anos: se os ativos de contas médicas de pensão podem ser usados para pagar benefícios de saúde para funcionários que ainda estão trabalhando.
Em rev. Rolar. 2026-22publicado em 28 de outubro e previsto para aparecer no Internal Revenue Bulletin de 16 de novembro de 2026, o IRS confirmou que o uso de ativos da conta médica de aposentados da Seção 401 (h) de um plano de pensão para pagar benefícios médicos para funcionários ativos elegíveis para receber distribuições em serviço aos 59 anos e meio não viola a Seção 401 (h) ou os regulamentos do Tesouro associados e não afeta o status de qualificação fiscal do plano.
A decisão gira em torno de como o IRS define “aposentado” para fins da Seção 401 (h). Sob o Reg. do Tesouro. §1.401-14(b)(1), um funcionário se qualifica como aposentado se for elegível para receber benefícios de aposentadoria no âmbito do plano de pensão, e a separação do emprego não é uma condição dessa elegibilidade. Dado que a Secção 401(a)(36) do Internal Revenue Code permite que os planos de pensões distribuam benefícios aos empregados que atingiram a idade de 59 anos e meio sem exigir que deixem os seus empregos, esses empregados satisfazem a definição de reformados para efeitos do 401(h), mesmo enquanto ainda estão na folha de pagamentos. O IRS foi explícito que esta determinação não tem implicações na forma como esses funcionários são tratados ao abrigo de qualquer outra disposição do Código.
A orientação pública substitui um processo que exigia que cada patrocinador do plano solicitasse separadamente
As orientações anteriores do IRS sobre esta questão existiam apenas através de decisões por cartas privadas, que vinculam apenas o contribuinte que as solicitou. Uma decisão sobre receitas aplica-se amplamente, dando aos patrocinadores do plano e aos seus consultores uma base mais firme para alterar os planos para estender a cobertura 401(h) aos empregados activos elegíveis sem procurar o seu próprio PLR.
No início de 2026, o IRS adicionou as transferências da Seção 420 à sua lista sem regras por meio do Rev. 2026-3, o que significa que não emitirá mais decisões por carta privada sobre essas transações. As transferências da seção 420 são o mecanismo que permite que planos de banco de dados superfinanciados transfiram ativos excedentes para contas 401(h). Essa decisão deixou os patrocinadores do plano com menos orientação individual sobre questões 401(h), ao mesmo tempo que muitos grandes empregadores estão sentados em contas 401(h) substancialmente sobrefinanciadas, acumuladas ao longo de décadas.
Rev. 2026-22 não aborda diretamente as transferências da Seção 420, mas fornece orientação pública vinculativa sobre uma questão de elegibilidade relacionada que anteriormente exigia resposta de um PLR.
Para os grandes empregadores com planos BD sobrefinanciados, a decisão elimina um obstáculo à utilização mais ampla de activos excedentários na conta 401(h). Os patrocinadores dos planos têm opções limitadas para a aplicação desses fundos ao abrigo da legislação actual, uma vez que não podem ser redireccionados para benefícios de pensões ou outros fins.
