Os empregadores que adotaram o aumento de contribuição de 2026 têm até 31 de dezembro para alterar seu plano da Seção 125, e a nova orientação de teste do IRS altera o cálculo de risco
Duas coisas precisam acontecer antes do final de 2026 para os empregadores que oferecem contas de gastos flexíveis para cuidados de dependentes, e a primeira tem um prazo difícil.
O One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), sancionado em 4 de julho de 2025, aumentou permanentemente o limite máximo de contribuição anual para FSAs de cuidados de dependentes de US$ 5.000 para US$ 7.500 e US$ 3.750 para indivíduos casados que entram com pedido separadamente, em vigor para anos de plano começando em ou após 1º de janeiro. refleti-lo. Essa alteração deve estar em vigor até 31 de dezembro de 2026, uma adoção retroativa para os empregadores que têm permitido informalmente eleições superiores durante o ano do plano, sem ainda atualizar o plano escrito.”
Uma FSA para cuidados de dependentes só existe dentro de um plano escrito de refeitório do empregador, de acordo com a Seção 125 do Código da Receita Federal. Se o documento do plano ainda tiver o teto de US$ 5.000 e o empregador permitir eleições de até US$ 7.500 este ano, há uma incompatibilidade entre o que o plano permite no papel e o que os funcionários realmente têm feito. Um plano que opera fora dos seus termos escritos acarreta risco de conformidade com a ERISA, e a janela para corrigi-lo fecha em 31 de dezembro.
O que o IRS esclareceu sobre os testes
O segundo desenvolvimento não é um prazo, mas altera o perfil de risco do benefício no futuro. Em 11 de agosto de 2026, o IRS e o Tesouro divulgaram regulamentos propostos (REG-101355-26) que fornecem o primeiro quadro abrangente para a aplicação de testes de não discriminação a programas de assistência a cuidados de dependentes ao abrigo da Secção 129 do IRC. Até esta orientação, os empregadores tinham operado ao abrigo das regras de não discriminação da Secção 129 durante décadas sem orientação formal do IRS sobre a mecânica dos quatro testes exigidos.
As regras propostas esclarecem todos os quatro testes de não discriminação ao abrigo da Secção 129, abrangendo elegibilidade, contribuições e benefícios, benefícios médios de 55 por cento e concentração de proprietários. O esclarecimento mais significativo em termos práticos diz respeito ao teste de benefícios médios de 55 por cento, que exige que os funcionários não altamente remunerados recebam pelo menos 55 por cento dos benefícios médios que os funcionários altamente remunerados recebem. De acordo com a metodologia que prevaleceu na prática, todos os não HCE elegíveis foram contados no denominador, incluindo aqueles que não participaram do plano. Essa abordagem produziu consistentemente um benefício médio baixo para os não-HCEs e dificultou a aprovação no teste.
As regras propostas especificam que apenas são contabilizados os trabalhadores que efectivamente recebem prestações de assistência a dependentes superiores a zero. Essa mudança elimina o peso dos não participantes e torna o limite de 55% substancialmente mais fácil de alcançar para a maioria dos planos. Os empregadores podem confiar nas regras propostas antes de serem finalizadas, de acordo com as orientações do IRS.
Para os planos que historicamente limitaram as eleições para HCE precisamente para gerir o teste dos 55 por cento, a metodologia proposta abre espaço para reavaliação. Os empregadores que não passaram no teste da abordagem antiga podem querer repetir os testes da nova metodologia antes do final do ano. As regras propostas também incluem um mecanismo de correção que permite resolver certas falhas, incluindo benefícios excedentes nos rendimentos dos estabelecimentos de saúde afetados até ao prazo final do Formulário W-2.
A interação entre o limite mais alto e as regras de teste esclarecidas é o que torna a orientação de agosto relevante para os empregadores que adotaram o aumento. Os empregadores que aumentaram o limite da FSA para cuidados de dependentes para US$ 7.500 em 2026 assumiram mais exposição ao HCE no teste de 55 por cento. Eleições mais elevadas para HCE aumentam o benefício médio que os não-HCE devem igualar. A orientação do IRS chegou em agosto para abordar exatamente essa dinâmica, e sua metodologia favorável compensa parcialmente a pressão adicional de conformidade criada pelo aumento do limite.
O limite de saúde da FSA para 2026, definido separadamente no IRS Rev. 2025-32, é de US$ 3.400, um aumento de US$ 100 em relação a 2025, com uma transferência máxima de US$ 680 para o ano do plano de 2027. Nenhuma mudança regulatória afetou os testes de saúde da FSA este ano. Uma disposição separada do OBBBA também melhorou o Crédito Fiscal para Cuidados de Crianças e Dependentes, o que pode tornar o crédito mais vantajoso do que o FSA para alguns funcionários de rendimentos baixos e médios. Essa comparação pertence mais às orientações eleitorais dos funcionários do que à administração do plano, mas é uma extensão natural da mesma conversa de final de ano.
